Ahoj Hugo, prošla jsem ty plány auditu u dvou klientů, co jsi mi v rámci průběžného monitoringu poslal.

Tak doufám, že jsi byla tentokrát spokojená, identifikaci a vyhodnocení rizik jsme se věnovali opravdu detailně a myslím, že naplánované postupy dobře reagují na identifikovaná rizika.

To s tebou musím souhlasit. Ale… Přemýšlel jsi v souvislosti s identifikací a vyhodnocením rizik o dorovnávacích daních? Společnost X je podle popisu členem velké nadnárodní skupiny (100% dceřinou společností), která, jak jsem se dívala do poslední konsolidované účetní závěrky, má obrat v posledních dvou obdobích hodně přes 750 mil. EUR.

O dorovnávací dani jsem četl v newsletteru Auditor. Tak jsem se klienta zeptal. Říkal, že to řeší skupina a že se jich to určitě netýká, protože mají vysokou efektivní daňovou sazbu.

To může být pravda, ale my jako auditoři si to musíme přece ověřit. Pokud je společnost poplatníkem dorovnávací daně, tak bychom měli identifikovat riziko materiální nesprávnosti týkající se úplnosti a správnosti vykázaných daní a také zveřejnění v příloze v účetní závěrce. Vzhledem k tomu, že je to komplexní problematika, detailní výpočet má řadu výjimek a úprav, je třeba pro jeho ověření zákonu o dorovnávacích daních dobře rozumět a v některých případech bude nutné zapojit i auditorova experta.

Můžeš mi prosím připomenout, co musí společnost zveřejnit?

Společnost X má povinnost zveřejnit informace o tom, že je poplatníkem dorovnávací daně, musí upravit popis účetní metody stanovení odložené daně o konstatování, že se dorovnávací daň do jejího výpočtu nezahrnuje, a dále uvést informaci, že náklad na dorovnávací daň je nulový.