Ahoj Sally, chtěl bych s tebou probrat pár posledních nedostatků zjištěných při naší kontrole kvality. Máme nedostatky v rámci analytických postupů na konci auditu.

Jak to? To přeci vždycky děláme. V každém spisu, co jsem revidovala, jsem viděla podrobné rozbory rozvahových a výsledkových účtů.

To ano. Problém ale je, že nám někdy chybí komentáře, jaké závěry jsme na základě těchto analýz učinili.

Nerozumím. Smyslem těch analytických postupů je posoudit, zda účetní závěrka odpovídá našim poznatkům o účetní jednotce. To tam máme tedy psát takovou obecnou větu?

O to nejde, to by byl jen formalismus. Spíš bychom měli stručně avšak přesvědčivě okomentovat hlavní položky účetní závěrky v její finální podobě. A pokud některé z nich vykazují neobvyklé charakteristiky či výkyvy, případně neodpovídají našim očekáváním, měli bychom konkrétně prokázat, že je umíme vysvětlit.

Chápu. Protože pokud bychom něco takového na konci auditu stále nedokázali vysvětlit, mohlo by to naznačovat, že nám chybí nějaká podstatná informace.

Přesně tak. Teď jsem zrovna dokončoval jeden audit a uvědomil si, že zůstatek pohledávek na konci roku byl trochu vyšší než loni, a přitom tržby meziročně poklesly.

To jste si toho nevšimli už při předběžných postupech?

Ne. Ty jsme dělali na říjnových číslech. Tam nic takového nebylo.

A testy pohledávek proběhly v pořádku?

Ano. Konfirmace byly bez rozdílů, opravné položky podle věkové struktury byly také v pořádku.

Tak co to bylo?

Ukázalo se, že jednomu většímu zákazníkovi prodloužili splatnost pohledávek ze čtyř týdnů na šest. To z našich testů nešlo dobře poznat. Tak jsme si to pro jistotu dodatečně ověřili na smlouvu.

A neprodloužili mu splatnost jen proto, že měl problémy s placením v původních termínech? To by mohl být problém z hlediska rizika nesplacení.

Ne. Naopak je to dlouhodobý dobrý zákazník. Ověřili jsme, že ten prodloužený termín splatnosti perfektně dodržuje.

Jasně. Tak to je dobrý příklad, kdy analytické postupy na konci auditu prokázaly svůj smysl. Pojďme tuhle zkušenost probrat se zbytkem našeho týmu při nejbližší poradě. Ať si na to příště dáváme pozor a dobře to dokumentujeme.